出口企業退稅風險防范溫馨提示

出口企業退稅風險防范溫馨提示

尊敬的納稅人：

為幫助您提高風險意識，防范出口退稅風險，我們對出口及退（免）稅申報過程中的重要風險點進行歸集，并向您提示：

一、出口風險防范

（一）合同簽訂環節。依據貿易的真實性，簽訂與其相對應的合同。一是不得從事“假自營、真代理”出口業務。代理出口的，應由委托方申請退稅并承擔相應責任。代辦退稅的應在專用發票開具環節填入“代辦”字樣。二是不得從事“四自三不見”出口業務。即客商或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關，出口企業不見出口產品、不見供貨貨主、不見外商的情況下進行的出口業務。三是可通過中信保對合作外商信用情況進行評估，降低貿易風險。

（二）出口報關環節。一是不得買賣報關單信息，通過報關行將他人出口的貨物虛構為術本企業出口貨物。二是準確申報出口商品類別，出口貨物真實情況與報關單載明的商品名稱、數量、重量、單價應當相符。不得將低退稅率產品申報為高退稅率產品，不得將不退稅產品申報為退稅產品。三是應當按規定取得出口運輸原始單據，特別是海運提單。有特殊原因無法取得的，應按政策規定取得具有相似作用的單證或有關第三方憑據證實。

（三）出口收匯環節。原則上付匯方為合同中明確的付匯對象，如果存在由第三方付匯的真實情況，應當將有關協議、說明備查。為避免匯率波動帶來損失，在合同簽訂時，可以約定使用跨境人民幣（非境內人民幣）結算，不影響出口退稅辦理。對進口國有外匯管制的國家，可以采取“易貨貿易”模式出口，不影響出口退稅辦理。未在規定期限內收匯，但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的，留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料，即可視同收匯。

（四）單證備案環節。出口企業應在申報出口退（免）稅后15日內，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務機關核查。一是出口企業王的購銷合同（包括：出口合同、外貿綜合服務合同、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物進出口財稅通的購貨合同等）；二是出口貨物的運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，出口企業承付運費的國內運輸發票，出口企業承付費用的國際貨物運輸代理服務費發票）；三是出口企業委托其他單位報關的單據（包括：委托報關協議、受托報關單位為其開具的代理報關服務費發票）。

可以采取電子數據備案有關單證。但不得篡改備案單證，發現出口單證涉嫌造假的，應主動改正，并交回已退稅款。(老王注：還得視同內銷征稅)

二、貨物購進風險防范

（一）取得發票環節。取得發票符合“貨物流、資金流、發票流”三流一致。不得篡改貨物名稱、規格型號等信息。

（二）貨物運輸環節。保留收貨、發貨的運輸原始單據備查。

（三）貨款支付環節。通過銀行支付有關貨款。

（四）貨物生產環節。投入產出匹配、生產與出口的貨物匹配、生產能力與銷售情況匹配。

三、財務核算風險防范

（一）按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，建立健全財務制度及內部控制制度。

（二）根據合法、有效憑證核算。一般要求：貨物出入庫有憑證、各項費用按規定取得發票，貨物運輸取得原始單據等等。

（三）出口貨物在財務上作銷售后，才能申報出口退稅。

由于內容較多，以上提示均是簡要述及，如有表述不全的或有誤的，請以國家有關政策文件為準。